Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года

Порядок расчета, налоговая ставка и КБК по НДФЛ напрямую зависят от вида налоговой базы (п. 3 ст. 226 НК РФ). С 2025 количество ставок и видов налоговых баз по НДФЛ увеличилось. В таблице приводим перечень применяемых в ЗУП 3.1 видов налоговых баз, соответствующий им порядок расчета и КБК для разных статусов налогоплательщиков.

Содержание

Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года для резидентов
Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года для льготных нерезидентов
Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года для «обычных» нерезидентов
Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года для иностранных агентов

Скачать Памятку Статусы налогоплательщиков по НДФЛ, ставки, КБК, порядок расчета с 2026

Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года для резидентов

Для резидентов РФ – лиц, находящихся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ)

Статус в ЗУП 3.1 – Резидент

Налоговая база	Норма НК РФ	Категории дохода в ЗУП 3.1	Шкала ставок	КБК	Порядок расчета НДФЛ
Основная база — совокупность налоговых баз включающая доходы по зарплате, выплаты по ГПД за работы (услуги), проценты по выданным гражданином займам, арендную плату и т. п.	п. 2.1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ	Оплата труда (основная налоговая база) Прочие денежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база) Неденежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база) Натуральный доход (основная налоговая база) Прочие доходы (основная налоговая база)	13% — до 2.4 млн	182 1 01 02010 01 1000 110	Нарастающим итогом с начала года отдельно от других налоговых баз. Стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты применяются в первую очередь
			15% — от 2.4 до 5 млн	182 1 01 02080 01 1000 110
			18% — от 5 до 20 млн	182 1 01 02150 01 1000 110
			20% — от 20 до 50 млн	182 1 01 02160 01 1000 110
			22% — свыше 50 млн	182 1 01 02170 01 1000 110
Районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате за работу в северных районах	п. 6.2 ст. 210 НК РФ, п. 1.2 ст. 224 НК РФ	Районные, северные надбавки	13% — до 5 млн	182 1 01 02210 01 1000 110	Нарастающим итогом с начала года отдельно от других налоговых баз. Вычеты применяются, если не хватает доходов основной базы
			15% — свыше 5 млн	182 1 01 02230 01 1000 110
Доходы, непосредственно связанные с участием в СВО (от «обычных» налоговых агентов, не определяемых Правительством РФ)	п. 6.1 ст. 210 НК РФ, п. 1.2 ст. 224 НК РФ	Довольствие, связанное с участием в СВО, в денежной форме Довольствие, связанное с участием в СВО, в натуральной форме	13% — до 5 млн	182 1 01 02200 01 1000 110	Нарастающим итогом с начала года отдельно от других налоговых баз. Вычеты применяются, если не хватает доходов основной базы
			15% — свыше 5 млн	182 1 01 02220 01 1000 110
Дивиденды резидентов	п. 6 ст. 210 НК РФ, п. 1.1 ст. 224 НК РФ	Дивиденды	13% — до 2.4 млн	182 1 01 02130 01 1000 110	Нарастающим итогом с начала года отдельно от других налоговых баз. Стандартные, социальные и имущественные вычеты не применяются
			15% — свыше 2.4 млн	182 1 01 02140 01 1000 110
Подарки (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) – код дохода НДФЛ 2720	п. 6 ст. 210 НК РФ, п. 1.1 ст. 224 НК РФ	Прочие доходы, облагаемые по ставке п. 1.1 ст. 224 НК РФ	13% — до 2.4 млн	182 1 01 02010 01 1000 110	Нарастающим итогом с начала года отдельно от других налоговых баз. Стандартные и социальные и имущественные вычеты применяются по остаточному принципу — только если вычеты не могут быть полностью учтены при расчете налога по основной налоговой базе
			15% — свыше 2.4 млн	182 1 01 02180 01 1000 110
Доходы в виде материальной выгоды Выигрыши и призы в конкурсах, проводимых в целях рекламы	ст. 212 НК РФ, п. 2 ст. 224 НК РФ	Натуральный доход (основная налоговая база)	35%	182 1 01 02010 01 1000 110	Отдельно на каждую дату получения дохода. Стандартные, социальные и имущественные вычеты не применяются

Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года для льготных нерезидентов

Для «льготных» нерезидентов — особых категорий нерезидентов, находящихся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

Статусы в ЗУП 3.1:

Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;

Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС
Высококвалифицированный иностранный специалист
Нерезидент, работающий по найму на основании патента
Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ
Беженцы или получившие временное убежище на территории РФ
Член экипажа судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов
Участник программы по переселению соотечественников

Налоговая база	Норма НК РФ	Категории дохода в ЗУП 3.1	Шкала ставок	КБК	Порядок расчета НДФЛ
Совокупность налоговых баз в виде доходов «льготных» нерезидентов от трудовой деятельности (в том числе по договорам ГПД) В эту же группу входят районные коэффициенты и северные надбавки !!! В ЗУП 3.1 в 2026 году для Граждан ЕАЭС по доходам в виде РК и СН пока ошибочно применяется льготная шкала 13-15%	п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ	Оплата труда (основная налоговая база) Прочие денежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база) Неденежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база) Районные, северные надбавки	13% — до 2.4 млн	182 1 01 02010 01 1000 110	Нарастающим итогом с начала года по этой совокупности баз. Нет права на стандартные, социальные и имущественные вычеты
			15% — от 2.4 до 5 млн	182 1 01 02080 01 1000 110
			18% — от 5 до 20 млн	182 1 01 02150 01 1000 110
			20% — от 20 до 50 млн	182 1 01 02160 01 1000 110
			22% — свыше 50 млн	182 1 01 02170 01 1000 110
Дивиденды	п. 3 ст. 224 НК РФ	Дивиденды	15%	182 1 01 02010 01 1000 110	Отдельно на каждую дату получения дохода. Нет права на стандартные, социальные и имущественные вычеты
Дивиденды, по которым в соответствии с международным договором предусмотрена пониженная налоговая ставка	п. 1 ст. 7 НК РФ	Дивиденды по ставке 5% Дивиденды по ставке 10% Дивиденды по ставке 12% автоматизировано только в ЗУП КОРП	5, 10 или 12%	182 1 01 02010 01 1000 110
Авторские вознаграждения, роялти, проценты, по которым в соответствии с международным договором предусмотрена пониженная налоговая ставка	п. 1 ст. 7 НК РФ	Авторские, роялти по ставке 3% Авторские, роялти, проценты по ставке 5% Авторские, роялти по ставке 6% Авторские, роялти, проценты по ставке 7% Авторские, роялти, проценты по ставке 10% Авторские, роялти, проценты по ставке 15% автоматизировано только в ЗУП КОРП	3, 5, 6, 7, 10 или 15%	182 1 01 02010 01 1000 110
Все другие доходы льготных нерезидентов, облагаемые НДФЛ (кроме доходов дистанционных работников-нерезидентов от источников за переделами РФ)	п. 2.2 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 224 НК РФ	Все остальные категории доходов	30%	182 1 01 02010 01 1000 110
Другие доходы дистанционных работников-нерезидентов от источников за пределами РФ	ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ	Все остальные категории доходов	Не облагается НДФЛ	Чтобы не облагать доходы от источников за пределами РФ — корректируем доход и налог документом Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы — Операции учета НДФЛ). Или настраиваем новое нетиповое начисление, не облагаемое НДФЛ и отражаем доход с помощью этого начисления

Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года для «обычных» нерезидентов

Для «обычных» нерезидентов — лиц, фактически находящихся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

Статус в ЗУП 3.1 — Нерезидент

Налоговая база	Норма НК РФ	Категории дохода в ЗУП 3.1	Шкала ставок	КБК	Порядок расчета НДФЛ
Дивиденды	п. 3 ст. 224 НК РФ	Дивиденды	15%	182 1 01 02010 01 1000 110	Отдельно на каждую дату получения дохода. Нет права на стандартные, социальные и имущественные вычеты
Дивиденды, по которым в соответствии с международным договором предусмотрена пониженная налоговая ставка	п. 1 ст. 7 НК РФ	Дивиденды по ставке 5% Дивиденды по ставке 10% Дивиденды по ставке 12% автоматизировано только в ЗУП КОРП	5, 10 или 12%	182 1 01 02010 01 1000 110
Авторские вознаграждения, роялти, проценты по которым в соответствии с международным договором предусмотрена пониженная налоговая ставка	п. 1 ст. 7 НК РФ	Авторские, роялти по ставке 3% Авторские, роялти, проценты по ставке 5% Авторские, роялти по ставке 6% Авторские, роялти, проценты по ставке 7% Авторские, роялти, проценты по ставке 10% Авторские, роялти, проценты по ставке 15% автоматизировано только в ЗУП КОРП	3, 5, 6, 7, 10 или 15%	182 1 01 02010 01 1000 110
Все другие доходы нерезидентов, облагаемые НДФЛ	п. 2.2 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 224 НК РФ	Все другие категории доходов, не указанные выше	30%	182 1 01 02010 01 1000 110

Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года для иностранных агентов

Для иностранных агентов — лиц, которые находились в реестре иностранных агентов Минюста РФ хотя бы 1 день в течение налогового периода

Статус в ЗУП 3.1: Физическое лицо – иностранный агент

Налоговая база	Норма НК РФ	Категории дохода в ЗУП 3.1	Шкала ставок	КБК	Порядок расчета НДФЛ
Доходы любых категорий	абз. 2 п. 6 ст. 224 НК РФ	Все категории доходов	30%	182 1 01 02010 01 1000 110	Отдельно на каждую дату получения дохода. Нет права на вычеты

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email