Натуральный доход выдали сотруднику в декабре 2025. НДФЛ с него удержали при выплате декабрьской зарплаты в январе 2026.
Как отразится натуральный доход и налог с него в учете НДФЛ?
Натуральные доходы отражаются в учете НДФЛ особым образом. Доход и исчисленный налог всегда отражаются на дату получения дохода, которая указана в документе Доход в натуральной форме (Зарплата – Натуральные доходы). Например, для суточных сверх нормы дата получения дохода для целей НДФЛ – это последнее число месяца утверждения авансового отчета. Если авансовый отчет по командировке утвердили в декабре, дата получения дохода для суточных будет 31.12.2025.
При этом дата получения дохода для натуральных доходов жестко фиксируется и не зависит от даты, когда был удержан НДФЛ с натурального дохода. В Ведомости, где удерживаем налог с натурального дохода, дата получения дохода для такого НДФЛ останется равной дате выдачи натурального дохода. Она не меняется в зависимости от даты Ведомости, как это происходит при выплате денежных доходов.
В Разделе 2 6-НДФЛ декабрьский натуральный доход, НДФЛ с которого был удержан в январе, отразится следующим образом:
- Доход и исчисленный налог попадет в 6-НДФЛ за 2025 год
- Удержанный НДФЛ отразится в стр. 160 — 166 Раздела 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2026
Что касается Приложения 1 6-НДФЛ, то все показатели этого раздела отчета заполняются по дате получения дохода – в нашем примере это 31.12.2025. Поэтому все показатели (доход, исчисленный и удержанный налог) по суточным будут включены в Приложение 1 6-НДФЛ за 2025 год.
Подробно особенности учета натуральных доходов за декабрь 2025 разобрали в статье Зарплата за декабрь 2025 – когда выплатить и как учесть в 6-НДФЛ.
Макс
RuTube
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
